2018年是中国企业赴美上市的大年，截至2018年12月14日 目前已经有超过30家的企业成功赴美上市，瑞驰达客作为一站式赴美上市服务机构，根据我们多年的服务经验总结，对于很多赴美上市的企业存在很多财务上问题；

中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。

瑞驰达客总结出如下四方面的内控问题，具体如下：

1、对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性

   人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。

   例如一人兼任出纳和会计。记账和审核由同一人完成；库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。

2、所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性

   中小企业中相当一部分的投资者同时也是经营者，企业领导集权现象严重。有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便，花起钱没有以前那么顺手，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石。一些企业之所以内部管理混乱，就是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。

   例如：不遵从公司制度随意报销，且无任何发票及单据。

3、从内部控制目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性

会计信息失真现象普遍存在。主要有以下原因：

   一是以达到避税为目的。

   二是以达到粉饰业绩为目的。

   三是企业财务基础薄弱，致使会计信息失真。（收付实现制）

4、资产安全完整系数低。在资产管理上暴露出很多弊病：

   1）中小型企业较大型企业而言在进行经营活动时，更加缺乏合法、合规性。例如对现金的控制只考虑现金收支的量，不考虑现金收支的质，即现金收支活动没有完全在合法状态下进行。对现金管理不严，造成资金闲置或不足

   2）应收账款周转缓慢，造成资金收回困难，原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施

   3）存货控制薄弱，造成资金呆滞

   4）重钱不重物，资产流失浪费严重。

 

根据上述的问题，瑞驰达客认为我们主要从下面四个方面来改善上述的四大问题；

1、提高企业全体员工对内部控制的认识

    企业内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业的领导、会计人员和所有员工。

最好的方式启用简单的ERP系统（包括财务、固定资产、采购、销售、人事等）

2、中小型企业领导自身提高管理素质

    企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就。内部控制是否有效，与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。企业领导首先应认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。  

形成适合自己企业的内控管理制度，严格执行

3、加强全体员工道德修养和内部控制制度教育  

     形成的企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，只有当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。

 
4、大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平

     作为企业会计控制的主体，会计人员业务素质和内控知识是最重要的。

     只有财务严格把关，才能执行，例如报销-票据不全不能报。

瑞驰达客建议准备赴美上市的企业重点关注如下几个问题：

1、现金结算

是使用现金收付，尤其在三线以下城市和农村，大部分居民的日常消费通常是以现金结算的，因此这类问题也会构成一些消费服务类企业的根本性上市障碍

   现主要集中在支付宝、微信

这类行业往往位于增值税链条的两端或者根本没有增值税，相关收入的核查将会存在较大的困难

一个典型例子是餐饮行业，它的特殊之处是上下游都可能是现金收付，实际上在现实当中餐饮小店也是很难管的，采购和财务老板一般都会任命自己的亲信甚至老婆去这些岗位任职，道理很简单，因为信息不对称太厉害

销售都不准而且很难查，连税务局对他们都很头疼，更甚者，老板恐怕自己也不知道自己挣了到底有多少钱，所以更不要说让餐馆进行IPO了这是一个非常典型的很赚钱但是上不了市的行业

企业今后如果想要上市，现金交易千千万不要有。

 

2、股东占用企业资金

股东占用企业资金 企业的股东往往也是经营者，会抱着个体户时的观念，认为企业和自身财产没有什么区别，都是自己的，随意支配，无财务手续

想用钱时即向企业借，将企业变为自身消费的提款机，在审计的时候，审计师会要求企业主将股东或关联方占款全部清理，将股东和法人较为完整地隔离开来，甚至对大额长期的借款要求支付利息。

因为股东对公司占款不同于分红，在企业亏损时也可以拿走资金，在极端情况下甚至会 导致卷钱跑路，所以中介机构对于大额长期频繁的股东占款尤其是大股东占款是较为警惕的，

一方面直接关系到是否符合SEC发行条件，另一方面，如果要求改正股东占款问题长期得不到解决，往往代表企业和股东存在一些深层次的治理问题事实上，

这些深层次问题 往往是关系项目成败的关键

 

3、存货核算

存货核算是财务制度中重点关注的科目，存货的核算一方面在定价上带有较大的随意性，另一方面核查的难度也较高，造假比较容易因为有些存货会计师没有什么可靠的方法，

 全靠抽样和估计来确定存货情况

当这样的存货占据了公司资产负债表的重要内容时，通过 它体现出来的资产负债表和利润表将会变得非常随意

因此，会计师会对存货的核算体系进行较为彻底的检查和盘点，需要建立起 一套较为规范和具备较强可操作性可复制性的制度，让存货核算变得更为可靠在这个过 程中难免发现些藏住的利润和掩盖的亏空什么的，一般都会要求企业进行整改，并对报表进 行调整地

 

四、成本核算

 

成本核算 虽然会计上有句老话叫做‚肉烂在锅里，成本倒算是很多企业用的成本结转

即便大家最关心的净利润数字是正确的，财务报表也不见得是正确的

因为企业往往不止一种产品，各个产品的毛利率也不同

而毛利率是能够与同行业进行较好的横向比较工具，往往能够体现一个产品的竞争力和市场地位， 如何正确地反映各个产品毛利率对于报表的使用者尤其是投资者来说是重要的决策依据之 一而毛利率取决于收入和成本，收入通常是可以较为容易衡量的金融资产，而成本则涉及 材料的购买上述提到过的存货生产用料人工水电煤等费用专项借款费用等，如果多种产品共用相同的生产设备或者人员，就容易产生成本分摊的问题，尽管总的毛利正确， 但是分到各产品可能不准确

所以，选取一套科学可比较性较好正确反映产品或服务情况的成本归集体系对审计，对财务来说也是非常必要的

 

五、体外循环

 

体外循环是企业在现金结算或者通过账外的财务体系以避税的情况，

我们有时将这种现象叫做体外循环体外循环通常会有以下异常之处：

1、费用配比不正常，例如水电煤气的耗用量与同样工艺的其他企业相比明显偏高人

工费用工时明显偏高等等，最终反馈出来的结果就是毛利率会偏低，实际上就相当于是偷走了公司的代加工费

2、辅料耗损率明显偏高

废料处理价格明显偏低或偏高等等，出现这类问题时，往往从管理层的亲属身上去找线索

3、销售和采购时发生的费用偏低或偏高等等

4、银行账户的收入很少，业务收入进了个人卡里面

5、个人卡流水特别大，公私消费都在里面。

以上几点中提到的参数随着时间不同大幅变动不过，体外循环对审计来说还算是不难查的，因为拟上市企业的体量较大，上述的反常之处产生的偏差很容易在轰轰烈烈的财务审计中，表露出来，要求企业提出股东和高管及其血亲全部个人账户的流水资料

然而，如果最终经财务核查确认企业仅仅依靠个人账户进行结算，并在将相关往来款项全 部纳入公司财务体系的话，上市就存在很大障碍了